美国国税局 (IRS) 终于发布了关于豁免组织期待已久的合格交通边缘 (QTF) 的指南：

 Marcum LLP 向免税组织通报了美国国税局 (IRS) 的新指南，该指南澄清了 2017 年《减税和就业法案》(TCJA) 中的一项规则，该规则为许多非营利组织创造了意外的应税收入。

Raffa-Marcum 非营利和社会部门集团的全国非营利税务负责人 Frank H. Smith 解释道：“新指南为未缴纳预估税款提供了一些救济，明确了应纳税的付款类型、重要术语的定义，以及更改追溯至 2018 年 1 月 1 日的预留员工停车指定区域的方法，并排除了被视为‘主要面向公众’的停车位。”

背景

TCJA 于 2017 年 12 月签署成为法律，提供了影响几乎所有企业和个人纳税人的全面变革。其中一项变化涉及企业扣除与员工交通相关的交通附加福利的限制，除非雇员确认与边缘相关的收入。此规则的意外结果可能会导致许多免税组织产生意外的应税收入。

虽然免税企业仍在等待国会是否会找到办法废除《减税和就业法案》的这一部分，但美国国税局 (IRS) 于 2018 年 12 月发布了两份通知，回答了有关合格交通边缘 (QTF) 税收待遇的许多问题。

新指南

2018-99 号通知为纳税人确定被视为 QTF 的停车费用金额提供了临时指南。该通知指出，在发布进一步指导之前，纳税人可以依靠任何合理的方法来确定与雇主提供的停车相关的不可扣除的停车费用。

由于实施了 QTF 规则，2018-100 号通知规定首次申报 990-T 表格的某些免税组织可以免除因未缴纳预计所得税而受到的处罚于 2018 年 12 月 17 日或之前作出。

“临时指南澄清，事实上，免税雇主为其雇员的非应税通勤费用（包括停车费）支付的任何金额，或雇员选择在税前基础上使用部分工资来支付此类费用，确实会为免税组织创造不相关的业务收入，”史密斯先生说。

临时指南的一些要点包括：

如果豁免组织向第三方支付员工停车位费用，则每月限额不超过 260 美元的金额可符合 QTF 资格，并且不计入员工的收入中。然而，这一超额部分将为免税组织创造应税收入。任何超过 260 美元的金额都将由员工纳税，并且不会被视为免税组织的应税收入。

如果豁免组织拥有或租赁全部或部分停车设施，则其费用金额为停车位可以使用任何合理的方法来计算。然而，使用员工停车的价值并不被认为是确定成本的合理方法。

术语“停车设施”包括室内和室外车库，以及停车场和员工在营业场所内或附近停车或员工上下班的其他区域。

“停车总费用”包括修理费、维护费、水电费、财产税、利息、除雪、冰和树叶清除费、垃圾清除费、清洁费、停车场服务员费、保安费以及租金和租赁费。它不包括折旧。

通过标牌识别或通过进入障碍隔离的预留员工停车位被视为不允许的停车费用，并会产生应税收入。纳税人在 2019 年 3 月 31 日之前移除这些标识并取消保留位置的，将被视为没有没有保留追溯至 2018 年 1 月 1 日的员工名额。

如果超过 50% 的停车位主要由公众使用，则任何费用都不会被视为不允许，并且不会为免税组织创造应税收入。公众包括但不限于顾客、委托人、访客、医疗机构的患者、教育机构的学生以及宗教组织的会众。公众不包括纳税人的雇员、合伙人或独立承包商。

除了发布这些联邦通知之外，纽约州州长安德鲁·科莫还签署了立法，将纽约州税法与与 QTF 相关的联邦税收规则脱钩，从而消除了将与 QTF 相关的产生或支付的金额视为纽约州内此类免税组织的应税收入的要求。

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